{"id":3325,"date":"2018-02-07T16:14:15","date_gmt":"2018-02-07T16:14:15","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.razaocontab.com\/?p=3325"},"modified":"2018-02-07T16:14:15","modified_gmt":"2018-02-07T16:14:15","slug":"icms-st-difal-e-o-novo-calculo-a-partir-de-2018","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/razaocontab.com\/?p=3325","title":{"rendered":"ICMS-ST Difal e o novo c\u00e1lculo \/ 2018"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/a><\/p>\n

Nova base c\u00e1lculo do ICMS-ST Difal vai aumentar o imposto a partir de 2018<\/strong><\/span><\/p>\n

\u00a0A partir de 2018 como ser\u00e1 o c\u00e1lculo do ICMS devido a titulo de Diferencial de Al\u00edquotas em rela\u00e7\u00e3o aos bens e mercadorias submetidos ao regime de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria?<\/div>\n

O Confaz atrav\u00e9s do\u00a0Conv\u00eanio ICMS 52 de 2017<\/a>\u00a0estabeleceu nova regra de c\u00e1lculo do ICMS devido a t\u00edtulo de diferencial de al\u00edquotas nas opera\u00e7\u00f5es com bens e mercadorias sujeitos a substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria destinados ao uso,\u00a0 consumo e ativo imobilizado do adquirente.<\/p>\n

Com o advento do\u00a0Conv\u00eanio ICMS 52 de 2017<\/a>, a partir de 2018 entra em vigor a base de c\u00e1lculo conhecida como \u201cdupla\u201d.<\/p>\n

Entenda o caso<\/strong>: a base de c\u00e1lculo do ICMS opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria \u00e9 uma e a base de c\u00e1lculo do Diferencial de Al\u00edquotas dos bens e mercadorias sujeitas a Substitui\u00e7\u00e3o Tribut\u00e1ria \u00e9 outra.<\/p>\n

<\/p>\n

A nova regra consta do inciso II da Cl\u00e1usula d\u00e9cima quarta do\u00a0Conv\u00eanio ICMS 52\/2017<\/a>:<\/p>\n\n\n\n
\n

Cl\u00e1usula d\u00e9cima quarta<\/em><\/strong>\u00a0O imposto a recolher por substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria ser\u00e1:<\/em>I \u2013 em rela\u00e7\u00e3o \u00e0s opera\u00e7\u00f5es subsequentes, o valor da diferen\u00e7a entre o imposto calculado mediante aplica\u00e7\u00e3o da\u00a0 al\u00edquota estabelecida para as opera\u00e7\u00f5es internas na unidade federada de destino sobre a base de c\u00e1lculo definida para a substitui\u00e7\u00e3o e o devido pela opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria do contribuinte remetente;<\/em><\/p>\n

II \u2013 em rela\u00e7\u00e3o aos bens e mercadorias submetidas ao regime de substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria destinados a uso, consumo ou ativo imobilizado do adquirente, o valor calculado conforme a f\u00f3rmula \u201cICMS ST DIFAL = [(V oper \u2013 ICMS origem) \/ (1 \u2013 ALQ interna)] x ALQ interna \u2013 (V oper x ALQ interestadual)\u201d, onde<\/em><\/strong>:<\/em><\/p>\n

a) \u201cICMS ST DIFAL\u201d \u00e9 o valor do imposto correspondente \u00e0 diferen\u00e7a entre a al\u00edquota interna a consumidor final estabelecida na unidade federada de destino para o bem ou a mercadoria e a al\u00edquota interestadual;<\/em><\/p>\n

b) \u201cV oper\u201d \u00e9 o valor da opera\u00e7\u00e3o interestadual, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribui\u00e7\u00f5es e outros encargos transfer\u00edveis ou cobrados do destinat\u00e1rio, ainda que por terceiros;<\/em><\/p>\n

c) \u201cICMS origem\u201d \u00e9 o valor do imposto correspondente \u00e0 opera\u00e7\u00e3o interestadual, destacado no documento fiscal de aquisi\u00e7\u00e3o;<\/em><\/p>\n

d) \u201cALQ interna\u201d \u00e9 a al\u00edquota interna estabelecida na unidade federada de destino para as opera\u00e7\u00f5es com o bem e a mercadoria a consumidor final;<\/em><\/p>\n

e) \u201cALQ interestadual\u201d \u00e9 a al\u00edquota estabelecida pelo Senado Federal para a opera\u00e7\u00e3o.<\/em><\/p>\n

\u00a7 1\u00ba Para efeitos do disposto nesta cl\u00e1usula, na hip\u00f3tese em que o remetente for optante pelo Simples Nacional, dever\u00e1 ser deduzido, a t\u00edtulo de ICMS da opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria, o resultado da aplica\u00e7\u00e3o da al\u00edquota interestadual estabelecida pelo Senado Federal.<\/em><\/p>\n

\u00a7 2\u00ba \u00c9 vedada a compensa\u00e7\u00e3o de d\u00e9bito relativo \u00e0 substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria com qualquer cr\u00e9dito do imposto da opera\u00e7\u00e3o pr\u00f3pria decorrente de entrada de mercadoria ou de utiliza\u00e7\u00e3o de servi\u00e7o.<\/em><\/p>\n<\/td>\n<\/tr>\n<\/tbody>\n<\/table>\n

Confira o novo c\u00e1lculo do Diferencial de Al\u00edquotas nas opera\u00e7\u00f5es com mercadorias sujeitas ao ICMS-ST:<\/strong><\/p>\n

Valor da mercadoria: R$ 1.000,00<\/p>\n

Al\u00edquota do ICMS na opera\u00e7\u00e3o interestadual (mercadoria nacional): 12%<\/p>\n

Al\u00edquota do ICMS no Estado de destino da mercadoria: 18%<\/p>\n

Contribuinte remetente n\u00e3o optante pelo Simples Nacional<\/p>\n

Al\u00edquota do IPI: 10%<\/p>\n

Considerando estes n\u00fameros, esta \u00e9 a nova f\u00f3rmula para calcular o ICMS-ST Difal a partir de 2018:\u00a0=(1100-132)\/(1-0,18)*(0,18)-(1100*0,12)<\/strong><\/p>\n

\"\"<\/a><\/p>\n

Como podemos observar com a nova regra de c\u00e1lculo, o ICMS-ST Difal ficar\u00e1 mais caro a partir de 2018.<\/p>\n

Premissas para calcular o ICMS-ST DIFAL:<\/strong><\/p>\n

1 \u2013 Opera\u00e7\u00e3o entre contribuintes;<\/p>\n

2 \u2013 Opera\u00e7\u00e3o interestadual;<\/p>\n

3 \u2013 Bens ou mercadorias relacionadas no\u00a0Conv\u00eanio ICMS 52\/2017;<\/a><\/p>\n

4 \u2013 Destina\u00e7\u00e3o da mercadoria: despesa ou ativo imobilizado; e<\/p>\n

5 \u2013 Acordo firmado entre as unidades federadas atrav\u00e9s de Conv\u00eanio ICMS ou Protocolo.<\/p>\n

Assim, o remetente da mercadoria, na condi\u00e7\u00e3o de respons\u00e1vel tribut\u00e1rio ter\u00e1 de calcular, destacar na nota fiscal o ICMS devido de t\u00edtulo de diferencial de al\u00edquotas e recolher o valor aos cofres do Estado de destino da mercadoria. Se n\u00e3o tiver inscri\u00e7\u00e3o como substituto no Estado de destino da mercadoria ter\u00e1 de recolher imposto antes da sa\u00edda.<\/p>\n

A responsabilidade pelo recolhimento do imposto deve constar em acordo firmado entre as unidades federadas atrav\u00e9s de Protocolo ou Conv\u00eanio ICMS.<\/p>\n

Fonte: Siga o Fisco<\/span><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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