{"id":1946,"date":"2013-11-07T13:27:19","date_gmt":"2013-11-07T13:27:19","guid":{"rendered":"http:\/\/blog.razaocontab.com\/?p=1946"},"modified":"2013-11-07T13:27:19","modified_gmt":"2013-11-07T13:27:19","slug":"retorno-de-mercadoria-ou-cancelamento-de-venda-tratamento-na-efd-contribuicoes-e-emissao-de-nfe","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/razaocontab.com\/?p=1946","title":{"rendered":"Retorno de mercadoria ou cancelamento de venda: Tratamento na EFD-Contribui\u00e7\u00f5es e emiss\u00e3o da NF-e"},"content":{"rendered":"

1 O QUE \u00c9<\/b><\/span><\/p>\n

Dentre as\u00a0vendas que uma empresa realiza algumas n\u00e3o s\u00e3o entregues ou n\u00e3o s\u00e3o aceitas pelo comprador por algum motivo. H\u00e1 tamb\u00e9m\u00a0casos em que empresa vendedora emite a NFe e depois o comprador cancela o pedido, s\u00f3 que o prazo para cancelamento da NFe (24h) j\u00e1 expirou.
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\nEssas situa\u00e7\u00f5es precisam ser (de certa forma) anuladas<\/b> <\/span>para que o empres\u00e1rio n\u00e3o pague mais tributos do que realmente deveria. Damos o nome para\u00a0esse procedimento de retorno de mercadoria n\u00e3o entregue<\/i> ou “cancelamento” de venda<\/i>.<\/div>\n
ATEN\u00c7\u00c3O:<\/span> Esse procedimento somente poder\u00e1 ser adotado antes que o comprador obtenha a posse das mercadorias. Caso contr\u00e1rio, teremos configurada outra opera\u00e7\u00e3o – a de devolu\u00e7\u00e3o de mercadorias.<\/b><\/div>\n

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2 TRATAMENTO TRIBUT\u00c1RIO<\/b><\/span><\/p>\n

2.1 ICMS e IPI<\/b><\/p>\n

No caso do IPI e do ICMS, a tributa\u00e7\u00e3o dever\u00e1 ser id\u00eantica ao do documento fiscal que deu origem a venda.<\/div>\n
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\"ICMS_exemplo\"<\/a><\/div>\n
Quando o retorno for emitido por empresa Substituta Tribut\u00e1ria, a base de c\u00e1lculo e o\u00a0ICMS substitui\u00e7\u00e3o tribut\u00e1ria dever\u00e3o ser informados no campo Informa\u00e7\u00f5es Complementares<\/b><\/span> do documento fiscal.<\/div>\n
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2.2 IRPJ, CSLL, PIS e COFINS<\/b><\/p>\n

Para os tributos federais deve-se considerar o retorno da mercadoria como venda cancelada, opera\u00e7\u00e3o que n\u00e3o faz parte da base de c\u00e1lculo do IRPJ, CSLL, PIS\u00a0e COFINS.<\/div>\n
<\/div>\n
Importante: As vendas canceladas<\/u> devem ser exclu\u00eddas da base de c\u00e1lculo dos tributos federais.<\/div>\n
Fundamenta\u00e7\u00e3o legal: al\u00ednea “a”, inciso V, \u00a7 3\u00ba, art. 1\u00ba da Lei 10.637\/02 (PIS NC);\u00a0al\u00ednea “a”, inciso V, \u00a7 3\u00ba, art. 1\u00ba\u00a0da Lei 10.833\/03 (COFINS NC); inciso I, \u00a7 2\u00ba, art. 3\u00ba da Lei 9.718\/98 (PIS e COFINS); \u00a7 1\u00ba do art. 5\u00ba da IN SRF 93\/97 (IRPJ e CSLL) e art. 21\u00a0da IN SRF 390\/04 (CSLL); Par\u00e1grafo\u00a0\u00danico do art. 224 do RIR (IRPJ).<\/i><\/div>\n
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3 TRATAMENTO NA EFD-CONTRIBUI\u00c7\u00d5ES<\/b><\/span><\/p>\n

3.1 Regime Cumulativo – Escritura\u00e7\u00e3o Consolidada<\/b><\/p>\n

As vendas canceladas dever\u00e3o constar no campos 4 (PIS) e\u00a09 (COFINS)\u00a0do registro F500<\/b> – Regime de Caixa ou F550<\/b>– Regime de Compet\u00eancia, conforme o caso.<\/div>\n
\"PIS_Cofins_Nao_Cumulativo_Exemplo\"<\/a><\/div>\n
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3.2 Regime Cumulativo e N\u00e3o Cumulativo – Escritura\u00e7\u00e3o Detalhada<\/b><\/p>\n

H\u00e1 outras maneiras de proceder com o abatimento dos retornos de mercadorias (vendas canceladas), no entanto, avaliamos a forma que entendemos ser a mais pr\u00e1tica. O registro que receber\u00e1 a informa\u00e7\u00e3o ser\u00e1 o M220<\/b> (PIS) e oM620<\/b> (COFINS), conforme o caso.<\/div>\n
<\/div>\n
Utilizamos o registro M220<\/b>\u00a0para exemplificar. No entanto, o procedimento aplic\u00e1vel para o registro M620<\/b> ser\u00e1 o mesmo.<\/i><\/div>\n
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\"M220_Ajuste_PIS\"<\/a>\"M220_Ajuste_PIS_Exemplo\"<\/a><\/p>\n

– Destacamos que o Valor do Ajuste<\/b><\/span>\u00a0corresponde ao valor do PIS ou da COFINS que reduzir\u00e1 a contribui\u00e7\u00e3o devida.<\/div>\n
– A Data de Refer\u00eancia do Ajuste<\/b><\/span> n\u00e3o \u00e9 obrigat\u00f3ria, mas poder\u00e1 ser utilizada para proporcionar um controle mais confi\u00e1vel.<\/div>\n
Fundamenta\u00e7\u00e3o legal: Fl. n\u00ba 77 do Guia Pr\u00e1tico da EFD-Contribui\u00e7\u00f5es, vers\u00e3o 1.13.<\/i><\/div>\n<\/div>\n
\"Modelo_DANFE\"<\/a><\/div>\n
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Observa\u00e7\u00f5es:\u00a0<\/b><\/span><\/div>\n
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